Система бюджетирования и планирования в финской компании
Эффективность системы управления бизнесом в первую очередь зависит от организации управленческого учета и бюджетирования. Бюджет (англ. budget, фин. budjetti) — это важный, эффективный инструмент ведения и контроля бизнеса, целью составления которого является прогнозирование и планирование финансового будущего компании. С помощью процесса бюджетирования (англ. budgeting process, фин. budjettiprosessi) менеджмент компании получает представление о будущих потребностях в тех или иных ресурсах и может эффективнее управлять имеющимися; он позволяет понять и оценить возможности и слабые места предприятия. В результате составления бюджета мы можем наглядно увидеть, какую прибыль получит предприятие при принятии того или иного плана и каковы дальнейшие перспективы его развития.
Бюджет предприятия – это финансово-экономический план компании, представленный в стоимостном и количественном выражении, где отражены все планируемые доходы и расходы определенного промежутка времени, который составляется для принятия управленческих решений и достижения поставленных задач. В бюджет закладываются всегда четкие и определенные цели, к выполнению которых стремиться каждая компания. Главной же целью любого предприятия является получение прибыли. При составлении бюджета следует внимательно относиться к тому, чтобы данные, содержащиеся в нем, были как можно более точными и реалистичными. В качестве исходных данных бюджета как правило используются показатели текущего года, с учетом предполагаемых изменений в будущем периоде.
Основные функции бюджетирования на предприятии это:
- планирование,
- учет,
- наблюдение и контроль,
- устранение недостатков, выявленных нарушений и их результатов.
Бюджет не имеет какой-либо стандартной формы, его структура зависит от размеров компании, объектов планирования, целей и многого другого. Бюджетирование может охватывать любой промежуток времени: неделю, декаду, месяц, квартал, полугодие, год, несколько лет. Однако как правило бюджет компании составляется на год с разбивкой на месяцы и может формироваться как для всей компании, так и для ее отдельного подразделения или филиала. Существуют бюджеты краткосрочные, охватывающие период не более года (˂1), среднесрочные - два -три года (2-3) и долгосрочные, затрагивающие три года и более (>3).
Виды бюджетов бывают следующие:
- фиксированный, статический или жесткий бюджет (англ. fixed или static budget, фин. kiinteä budjetti). Расчет его производится на основе определенного уровня продаж и производства. Данный вид бюджета рассчитан только на незначительные корректировки, и он не меняется при изменении объема продаж, объема выпускаемой продукции, выручки от реализации и т.д.
- гибкий бюджет (англ. flexible budget, фин. liukuva budjetti) составляется с учетом возможности его изменения в случае, если, например, объем выпуска продукции невозможно спрогнозировать. Именно этот бюджет позволяет рассчитать размер затрат для разных объемов реализации. Главным преимуществом гибкого бюджета является то, что его можно легко изменить при необходимости и вовремя отреагировать на изменяющиеся обстоятельства.
Бюджет, сформированный на основе бюджетов подразделений, филиалов, цехов и других отдельных центров ответственности предприятия; а также скоординированный по всем направлениям деятельности организации называется консолидированный, общий, сводный или мастер—бюджет (англ. consolidated, general или master budget, фин. vuosibudjetti). При составлении большого числа бюджетов необходимо учитывать, что все они должны быть согласованы между собой. Изменение одного показателя в бюджете может привести к пересмотру его целиком, а также к пересчету зависимых бюджетов. Таким образом организация бюджетирования на предприятии представляет собой единый процесс, а это значит взаимодействие и согласованность бюджетов различных уровней. И чем крупнее организация, тем более сложной и важной является координация между ее отдельными сегментами.
Бюджетная система компании состоит из различных взаимосвязанных бюджетов, но есть два основных: операционный (англ. operating budget, фин. osabudjetti) и финансовый бюджеты (англ. financial budget, фин. pääbudjetti). Эти бюджеты объединяются в один общий бюджет для всего предприятия, который называется генеральным бюджетом, главным бюджетом или планом годовой прибыли (англ. master budget, comprehensive budget или annual profit plan; фин. vuosibudjetti).
Операционный бюджет — это бюджет с подробным прогнозом всех предстоящих операционных доходов и расходов компании. Существуют следующие виды операционных бюджетов:
- бюджет продаж,
- бюджет производства или производственный бюджет,
- бюджет прямых затрат на сырье и материалы,
- бюджет прямых затрат на оплату труда,
- бюджет запасов готовой продукции,
- бюджет управленческих расходов,
- бюджет коммерческих расходов,
- маркетинговый бюджет,
- бюджет на исследования и разработки,
- бюджет общих и административных расходов,
- бюджет производственных накладных расходов,
- и т.п.
Финансовый бюджет — это план, который отражает все источники ожидаемых доходов, а также направления использования этих средств в будущем. Основной целью финансового бюджета является баланс поступлений и платежей с целью поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.
Финансовый бюджет включает в себя:
- бюджет денежных потоков или бюджет движения денежных средств,
- капитальный бюджет и инвестиционный бюджет,
- бюджет по уплате налогов,
- прогноз баланса.
Как правило коммерческие предприятия составляют бюджет продаж, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс. Однако, как упоминалось выше, существует много других бюджетов, а их количество зависит от масштаба, размера и специфики деятельности конкретного предприятия, а значит не обязательно составлять все эти бюджеты, многие из них могут отсутствовать.