Налоговые изменения в Финляндии в 2023 году
Доступны более свежие публикации данных. Последняя публикация:
Налоговые изменения в Финляндии в 2026 году
Налоги являются наиболее важным источником государственных доходов. Согласно предложению правительства, дополняющему проект бюджета на 2023 год от 19.09.2022, доходы государственного бюджета на 2023 год оцениваются в размере 72,5 млрд евро, из которых налоговые поступления составят 64,5 млрд евро. По оценкам, налоговые поступления вырастут примерно на 33% по сравнению с бюджетом на 2022 год.
В 2023 году на налоговые поступления частично повлияет упрощение механизмов платежей, призванных помочь компаниям справиться с последствиями пандемии COVID-19. Порядок оплаты был упрощен, а пени по долгам временно уменьшены, в результате около 130 миллионов налоговых поступлений за 2020, 2021 и 2022 годы будут собраны только в 2023 году. Большинство отсрочек по уплате налогов касаются налога на добавленную стоимость.
Налогообложение трудового дохода
В связи с финской реформой здравоохранения и социальных услуг ставки подоходного налога всех муниципалитетов материковой части Финляндии в следующем году будут снижены на 12,64 процентных пункта, тогда как налогообложение на уровне государства будет соответственно увеличено (на аналогичный процент). Реформа не касается Аландских островов.
Реформа будет реализована таким образом, чтобы налогообложение индивидуальных налогоплательщиков не было сильно ужесточено при любом уровне дохода. Для того, чтобы это произошло, налогообложение также может быть немного снижено на некоторых уровнях дохода (на общем уровне налоговые изменения, связанные с реформой здравоохранения и социальных услуг, снизят подоходный налог на 310 миллионов евро в годовом исчислении).
Общий уровень отчислений работников на социальное страхование увеличится, что ужесточит налогообложение заработной платы. Медицинский взнос увеличится на 0,07 процентных пункта, а суточный взнос на медицинское страхование на 0,18 процентных пункта. Взносы работника на страхование от безработицы и пенсионные взносы в зависимости от заработка остаются без изменений.
В целом (принимая во внимание налоги и связанные с ними платежи) налоговые ставки для наемных работников будут ужесточаться при многих уровнях дохода. При определенных случайных уровнях дохода налоговая ставка будет уменьшаться с изменением налоговой структуры, связанной с реформой здравоохранения и социальных услуг. Налоговые ставки для наемных работников изменятся суммарно на -0,1-0,5 п.п. в зависимости от уровня дохода, в основном в сторону ужесточения.
В следующем году на пенсионное налогообложение повлияет реформа здравоохранения и социальных услуг, а также исключительно высокая индексация пенсий в связи с инфляцией. По сравнению с 2022 годом пенсионный индекс, связанный с заработком, будет увеличен на 6,8%, а Национальный индекс пенсий, в свою очередь, на 4,2%. Наряду с этим наблюдается ужесточение налоговых ставок, особенно для пенсионеров с наиболее высокими доходами.
ПОДРОБНО: Оценка изменений в налогообложении заработной платы, 2022-2023
| Заработная плата 2022, евро / мес. |
Годовой доход 2022, евро |
Ставка налога 2022,% |
Ставка налога 2023,% |
Изменение налоговой ставки,% - единицы |
Ослабление (-)/ Увеличение (+) евро / год |
| 1 600 |
20 000 |
14,0 % |
14,5 % |
0,5 % |
+100 |
| 2 000 |
25 000 |
18,9 % |
18,8 % |
-0,1 % |
-25 |
| 2 400 |
30 000 |
22,4 % |
22,6 % |
0,2 % |
+60 |
| 2 800 |
35 000 |
25,2 % |
25,1 % |
-0,1 % |
-35 |
| 3 200 |
40 000 |
28,0 % |
28.0 % |
0.0 % |
0 |
| 3 600 |
45 000 |
30,3 % |
30,4 % |
0,1 % |
+45 |
| 4 000 |
50 000 |
32,1 % |
32,3 % |
0,2 % |
+100 |
| 4 400 |
55 000 |
33,6 % |
33,9 % |
0,3 % |
+165 |
| 4 800 |
60 000 |
35,1 % |
35,5 % |
0,4 % |
+240 |
| 5 200 |
65 000 |
36,4 % |
36,8 % |
0,4 % |
+260 |
| 5 600 |
70 000 |
37,5 % |
38,0 % |
0,5 % |
+350 |
| 6 000 |
75 000 |
38,5 % |
38,9 % |
0,4 % |
+300 |
| 6 400 |
80 000 |
39,3 % |
39,7 % |
0,4 % |
+320 |
| 6 800 |
85 000 |
40,0 % |
40,5 % |
0,5 % |
+425 |
| 7 200 |
90 000 |
40,7 % |
41,1 % |
0,4 % |
+360 |
| 7 600 |
95 000 |
41,4 % |
41,8 % |
0,4 % |
+380 |
| 8 000 |
100 000 |
42,4 % |
42,7 % |
0,3 % |
+300 |
| 8 400 |
105 000 |
43,2 % |
43,5 % |
0,3 % |
+315 |
| 8 800 |
110 000 |
43,9 % |
44,2 % |
0,3 % |
+330 |
| 9 200 |
115 000 |
44,6 % |
44,9 % |
0,3 % |
+345 |
| 9 600 |
120 000 |
45,3 % |
45,5 % |
0,2 % |
+240 |
| 10 000 |
125 000 |
45,8 % |
46,0 % |
0,2 % |
+250 |
ПОДРОБНО: Оценка изменений в налогообложении пенсий, 2022-2023
| Пенсия 2022, евро / мес. |
Годовой доход 2022, евро |
Ставка налога 2022,% |
Ставка налога 2023,% |
Изменение налоговой ставки,% - единицы |
Ослабление (-)/ Увеличение (+) евро / год |
| 1 300 |
15 600 |
9,3 % |
9,7 % |
0,4 % |
+62 |
| 1 500 |
18 000 |
13,8 % |
14,2 % |
0,4 % |
72 |
| 1 750 |
21 000 |
18,0 % |
18,1 % |
0,1 % |
+21 |
| 2 000 |
24 000 |
20,8 % |
20,2 % |
-0,6 % |
-144 |
| 2 250 |
27 000 |
23,3 % |
22,3 % |
-1,0 % |
-270 |
| 2 500 |
30 000 |
24,7 % |
23,4 % |
-1,3 % |
-390 |
| 2 750 |
33 000 |
25,6 % |
25,4 % |
-0,2 % |
-66 |
| 3 000 |
36 000 |
27,3 % |
27,2 % |
-0,1 % |
-36 |
| 3 500 |
42 000 |
30,1 % |
30,0 % |
-0,1 % |
-42 |
| 4 000 |
48 000 |
31,6 % |
32,6 % |
1,0 % |
+480 |
| 4 500 |
54 000 |
33,6 % |
34,5 % |
0,9 % |
+486 |
| 5 000 |
60 000 |
35,2 % |
36,1 % |
0,9 % |
+540 |
| 6 000 |
72 000 |
37,7 % |
38,4 % |
0,7 % |
+504 |
Натуральные льготы или дополнительные льготы
Согласно официальному решению Налоговой службы об оценке льгот, предоставляемых работодателем, правила питания остаются неизменными: работникам разрешается платить не только за сам обед, но и за его доставку с учетом необлагаемой суммы.
Что касается служебных автомобилей, предоставленных сотруднику в виде льготы, то расчет теперь производится исходя из увеличения эксплуатационных расходов на 2 цента/км в связи с повышением цен на топливо.
Что касается автомобильных аксессуаров для служебных автомобилей, порог освобождения от налога повышен с 850 евро до 1 200 евро.
Налоговый вычет на доходы от работы для людей старше 60 лет
Налоговый вычет на доход от работы, основанный на заработной плате и доходе от самостоятельной занятости, увеличивается в зависимости от возраста для лиц старше 60 лет. Налоговый вычет от трудового дохода увеличивается на:
- 200 евро для лиц в возрасте 60-61 года,
- 400 евро для лиц в возрасте 62-64 лет и
- 600 евро для лиц в возрасте 65 лет и старше.
Налоговый вычет по инвалидности, нетрудоспособности
Налоговый вычет по инвалидности больше не является частью индивидуального подоходного налога с 1 января 2023 года. Вычет по инвалидности в муниципальном налогообложении Аландских островов остается в силе.
Налог на добавленную стоимость, НДС
С 1 декабря 2022 г. по 30 апреля 2023 г. временно снижена ставка НДС на электроэнергию с обычных 24% до пониженных 10%. Пониженная ставка НДС не распространяется на цену передачи электроэнергии, а только на саму электроэнергию.
Пассажирский транспорт, с другой стороны, будет переведен из сферы действия сниженной налоговой ставки 10% на ставку налога 0% на период с 1 января по 30 апреля 2023 года. Временное изменение будет применяться к налогу на добавленную стоимость для внутренних поездов, автобусов, такси, самолетов и морских перевозок.
Предложение правительства парламенту о временном изменении Закона о налоге на добавленную стоимость HE 194/2022 (на финском)
Налоговый вычет за расходы на электроэнергию (вычет за электроэнергию)
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет (кредит), если расходы на электроэнергию в его/ее постоянном доме высоки. Налоговый вычет в размере 60% предоставляется налогоплательщикам при условии, что уплаченная сумма превышает порог в 2 000 евро в период с 1 января 2023 г. по 30 апреля 2023 г. и составляет максимум 6 000 евро. Это временная мера, которая может быть доступна только для 2023 налогового года.
Максимальный вычет составляет 2 400 евро на 1 постоянное место жительства. Налоговый вычет не предоставляется в отношении передачи электроэнергии. Существует порог собственной ответственности в размере 100 евро, который рассчитывается только один раз и применяется совместно для кредита на электроэнергию и всех других налоговых кредитов на расходы домохозяйства.
В остальном налоговый вычет на расходы домохозяйств остается без изменений.
Кроме того, для домохозяйств предусмотрена временная субсидия на оплату электроэнергии. Эта помощь будет выделена тем, кто не может в полной мере воспользоваться налоговой льготой.
Налоговый вычет на транспортные расходы. Ежедневные поездки между домом и работой
Временное увеличение налогового вычета на расходы на поездки (максимальный вычет в размере 8 400 евро в оплаченных расходах на ежедневные поездки и вычет в размере 0,30 евро за километр для тех, кто едет на работу на собственном автомобиле) будет продолжено в текущих условиях в 2023 году.
Налоговый вычет по процентам по жилищному кредиту
В 2023 году процентные расходы по жилищным кредитам вообще больше не будут вычитаться (для собственной квартиры). Размер этого вычета постепенно уменьшался с 2012 года.
Табачный налог. Акциз на табак
Акциз на табак будет повышаться раз в полгода в 2023 году. Повышения (в январе и июле) повлияют на цену пачки сигарет в общей сложности примерно на 50 центов. Цена пачки нюхательного табака (30 г) увеличится на 1,5 евро.
В среднем акцизы на сигареты вырастут на 13%, на табак для самокруток - на 40%, на трубочный и сигаретный табак - на 24%, на сигары и сигариллы - на 31%.
Парафиновое дизельное топливо и биогаз для отопления
Налоговая поддержка парафинового (синтетического) дизельного топлива (2 цента/л в 2022 году) будет отменена навсегда, а снижение налоговых возвратов энергоемких компаний продолжится в 2023 году, как было решено ранее.
Налоговые льготы на биогаз для отопления будут умеренно снижены за счет введения для него налога на содержание энергии, эквивалентного минимальному налогу ЕС.
Налог на отходы
Будет повышен уровень налога на отходы (+10 евро за тонну отходов, с 70 до 80 евро) и расширена его налоговая база. С 2023 года отходы, содержащие гипс, также будут облагаться налогом на отходы. Изменения, которые вступят в силу в 2023 году, увеличат поступления от налога на отходы на 1,5 млн евро.
Акциз на безалкогольные напитки
Правительство меняет акцизы на безалкогольные напитки в сторону здоровья. На практике это означает более низкую пошлину на безалкогольные напитки без сахара и с низким содержанием сахара, в то время как акцизный сбор на напитки с большим содержанием сахара (8 г/дл и более) повысится. Налогообложение напитков, содержащих от 5 до 8 граммов сахара/дл, останется без изменений.
Предполагается, что будет 6 различных классификаций акцизов вместо нынешних 2 категорий:
- 0 – 0,5 г/100 мл: 9 цент/л
- 0,5 – 2,5 г/100 мл: 16 цент/л
- 2,5 – 5 г/100 мл: 24 цент/л
- 5 – 8 г/100 мл: 32 цент/л
- 8 – 11 г/100 мл: 40 цент/л
- > 11 г/100 мл: 48 цент/л
Изменения в налоговой базе снизят налоговые поступления от акцизного сбора на безалкогольные напитки примерно на 2 миллиона евро.
Поправки должны вступить в силу в срок, определенный постановлением правительства, после получения от Европейской комиссии подтверждения соответствия предлагаемой модели акцизного налога на безалкогольные напитки ограничениям ЕС на государственные субсидии.
Предложение правительства в парламент о внесении изменений в закон о налоге на безалкогольные напитки HE 280/2022 (на финском)
Фарватерный и лотерейный сбор
Сокращение фарватерных сборов вдвое и временное снижение налога на лотерею будут продолжены.
Конструктивный (подразумеваемый) дивиденд. Скрытые дивиденды
Согласно поправке к налоговому законодательству, скрытые дивиденды будут полностью облагаться налогом как заработанный доход с начала 2023 года.
Предложение правительства в парламент о расширении налогообложения скрытых дивидендов HE 227/2022 (на финском)
Налогообложение прироста капитала при косвенных инвестициях в недвижимость
Налоговая база будет расширена в отношении прироста капитала, полученного иностранными инвесторами, которые инвестировали в финскую недвижимость опосредованно через другую компанию, будь то финская или иностранная компания.
Согласно предложению правительства, прирост капитала, полученный от продажи акций иностранной холдинговой компании, занимающейся недвижимостью, (по-фински kiinteistöholdingyhtiö) и акций партнерства с ограниченной ответственностью (по-фински kommandiittiyhtiö), инвестирующих в недвижимость, также будет считаться доходом, полученным из Финляндии. Прибыль, полученная от передачи активов, управляемых в пользу другого лица, также будет являться доходом, полученным из Финляндии.
Поправка к статье 10 Закона о подоходном налоге / Tuloverolaki 30.12.1992/1535 (на финском)
Право на вычет процентов
Поправка к Закону о налогообложении доходов от предпринимательской деятельности, Act on the Taxation of Business Income (на английском), Laki elinkeinotulon verottamisesta 360/1968 (на финском) изменяет правила, касающиеся вычетов, основанных на сопоставлении балансов. Последнее изменение связано с ограничением максимальной суммы процентных платежей, по которым компания может получить вычет. Это правило вычета теперь нельзя использовать в ситуациях, когда в консолидированном балансе указано, что не менее 20% процентных платежей досталось сторонам, владеющим значительной долей акций группы. Еще одно изменение позволяет расширить права отчислений для компаний, выполняющих работы, связанные с развитием инфраструктуры.
Предложение правительства парламенту о внесении изменений в § 18 б Закона о налогообложении доходов от предпринимательской деятельности HE 202/2022 (на финском)
Комбинированный вычет НИОКР
Новая налоговая льгота на исследования и разработки вступает в силу с начала 2023 года. Комбинированный вычет состоит из базового дополнительного вычета, исходя из суммы расходов на исследования, и повышенного дополнительного вычета, исходя из увеличения расходов.
Законодательная инициатива в закон о дополнительных налоговых вычетах на основе расходов на исследования и разработки и о внесении изменений в статьи 12 и 12f Закона о налоговом учете и статьи 124 и 124b Закона о подоходном налоге, а также смежные законы LA 69/2022 (на финском)
Не облагаемые налогом надбавки на командировочные расходы
Не облагаемые налогом полные суточные внутри страны и надбавка за километраж увеличиваются из-за высокой инфляции. Налоговая администрация подтвердила размер необлагаемых налогом полных суточных внутри страны в размере 48 евро (командировки по Финляндии) и размер частичных суточных в размере 22 евро на 2023 год. Не облагаемый налогом километраж составляет 53 цента за километр при использовании собственного автомобиля, а пособие на питание (деньги на питание, предоставляемые работодателем) составляет 12 евро.
Читайте подробнее: "Налоговая Финляндии: километраж и суточные"
Взносы на социальное страхование
Изменения взносов на социальное страхование на 2023 год: Vero.fi (на английском)
