План счетов, Т - счёт, дебет и кредит, баланс
План счетов или список счетов представляет собой чёткий и достаточно подробный список учётных записей, который раскрывает содержание каждой учётной записи, т.е. счёта.
Т-счет представляет собой двустороннюю структуру, где левая сторона - дебет (по фински: debet, veloitus, per), а правая сторона - кредит (по фински: kredit, hyvitys, an). Свое название Т-счет получил, потому что его форма представлена в виде буквы "Т". Т-счет – это полезный инструмент для бухгалтеров, который помогает визуализировать транзакцию. Т-счета часто используются в качестве основного наглядного инструмента, чтобы понять, как работает учет с двойной записью. Он относится к простейшему формату счета, который состоит из дебетовой, кредитовой стороны и названия счета. Смотри слайд
Каждый счёт имеет имя или заголовок, который определяется типом транзакции, таким образом события, записанные на счёт, и содержание счёта совпадают. В связи с изменением плана счетов или по другой особой причине, содержание учетной записи/счёта также может быть изменено.
У каждого счёта есть баланс. Баланс счёта, это разница между дебетом и кредитом. Баланс представляет собой либо кредитовый баланс, то есть сумма проводок (или сумма записей), записанных на кредитовой стороне счета, больше, чем сумма, записанная на дебетовой стороне; или дебетовый баланс, когда сумма дебетовых записей превышает сумму записей, записанных на кредитовой стороне счета.
Больше информации в разделе "Счета. Что такое счет в бухгалтерском учете?"
Бухгалтерская запись или проводка
На основе первичного документа бухгалтер компании вносит запись о финансовой операции в бухгалтерские книги, создавая бухгалтерскую запись или проводку. На основе проводок составляется финансовая отчетность компании, которая включает, среди прочего, отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Набор данных бухгалтерской проводки, основанный на подтверждающих документах, должен содержать следующую информацию:
- дата документа
- номер документа
- запись на выбранный счет главной книги
- дата записи, если она отличается от даты подтверждающего документа
- сумма сделки / транзакции
- в случае со счетом-фактурой купли-продажи необходимо выделить НДС: указать налоговую ставку (%) и сумму НДС
Для учета финансовых операций можно использовать метод начисления или кассовый метод.
Taloushallintoliitto (на финском)
Аудиторский след, непрерывная цепочка записей
Существуют три основных финансовых отчета, которые определяют финансовый учет компании: отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Финансовая отчетность подготавливается на основе различных бухгалтерских проводок (записей). Для отслеживания ошибок, изменений и причин расхождений в записях и, как следствие, в финансовых отчетах используется контрольный журнал (или аудиторский след). Его используют как аудиторы, так и бухгалтера.
Аудиторский след - это непрерывная последовательная цепочка бухгалтерских записей для отслеживания источника финансовых данных. Ежедневные транзакции должны фиксироваться в бухгалтерском учете последовательно. Записи не могут быть занесены в бухгалтерию случайным образом и не могут быть удалены из неё без каких-либо подтверждающих (первичных) документов.
Цепочка записей или аудиторский след должен простираться от подтверждающих документов (например, квитанций, счетов-фактур и доказательств платежа) до финансового отчета и наоборот, т.е. должно быть легко понять, из каких операций/транзакций сумма конкретной проводки, указанной в финансовой отчетности, состоит.
Бухгалтерский учет должен быть организован таким образом, чтобы аудиторский след / цепочку записей (бухгалтерских проводок) можно было бы легко проверить в любом направлении. Это правило также применяется к бухгалтерскому учету при предоставлении отчетов властям.
Taloushallintoliitto (на финском) и Закон о бухгалтерском учете / Accounting Act 1336/1997 (на английском) / Kirjanpitolaki 30.12.1997/1336 (на финском), Глава 2, Раздел 6
