Принцип бухгалтерского учета при закрытии бухгалтерских книг

Закрытие бухгалтерских книг относится к процессу подготовки счетов для составления финансовой отчетности в конце отчетного периода. Подготовка финансовой отчетности начинается с закрытия бухгалтерских книг. Баланс компании составляется на основе балансового счета, а Отчет о прибылях и убытках (P&L) создается на основе счета прибылей и убытков.

Счет прибылей и убытков показывает прибыль или убыток компании за определенный период времени. Для определения результата необходима информация о доходах и расходах, эти данные следует перенести с собственных счетов на счет прибылей и убытков.

На счете прибылей и убытков расходы отражаются по дебету, а доходы по кредиту.

Остатки, влияющие на финансовый результат, переносятся на счет прибылей и убытков со счетов доходов и расходов, которые при этом балансируются и закрываются. Этот результат, то есть разница между счетами доходов и расходов (прибыль или убыток), затем переносится на балансовый счет. После этого дебетовая и кредитовая стороны всех счетов одинаковы.

Остатки с других счетов также переносятся на балансовые счета, которые называются постоянными счетами, поскольку в конце отчетного периода остатки на этих счетах не закрываются.

ПРИМЕР:

Получен доход в размере 46 250 евро. После вычета из дохода расходов в размере 42 400 евро прибыль за финансовый год составляет 3 850 евро.

Как показано в этом примере, счет прибылей и убытков, как и все другие счета, закрывается путем его балансировки (дебет должен быть равен кредиту). Шаги по балансировке счета, следующие:

• Рассчитать разницу между суммой дебетовых записей и суммой кредитовых записей по счету.
• Поместить эту разницу в меньшую сторону счета.
• Если сумма по кредиту больше, чем по дебету, то есть доход превышает расходы, это означает, что компания получила прибыль за финансовый период.
• Сумма этой прибыли записывается на дебетовую сторону для балансировки счета.
• В противном случае был бы убыток, который следовало бы отнести в кредит.

Таким образом, Счет прибылей и убытков или сводный счет доходов также является временным счетом, который используется только в конце отчетного периода для осуществления заключительных проводок.

Балансовые счета определяют и отражают долгосрочное финансовое положение компании. Остатки по этим счетам будут отражены в балансе компании в конце отчетного периода. Для определения результата необходимо перенести остатки со всех временных счетов на балансовые.

На балансовом счете денежные средства и их эквиваленты, дебиторская задолженность и остаточная балансовая стоимость активов отражаются по дебету счета, а капитал - по кредиту.

Бухгалтерский принцип записи данных для балансового счета, следующий:

Дебетовая сторона балансового счета показывает, сколько и каких активов компания имеет на дату баланса. Кредитовая сторона выражает виды и суммы обязательств, а также размер собственного капитала.