Бизнес-операции (транзакции) делятся на три группы, как уже упоминалось ранее: расходные, доходные и финансовые операции. В соответствии с этим разделением бухгалтерские счета также могут быть представлены в виде трех основных групп, т.е. категорий счетов: финансовые счета, счета расходов и счета доходов. Счета финансовой отчетности ( или закрытие бухгалтерских счетов) образуют четвертую категорию.
Финансовые счета, в свою очередь, подразделяются на группу счетов финансовых активов (счета денежных средств и дебиторской задолженности) и счетов капитала.
Бухгалтерские счета создаются в соответствии с потребностями компании. Для детализации характера транзакций также могут использоваться подгруппы счетов.
Формирование групп счетов и их связь с финансовой отчетностью
-
Финансовые счета
- 1.1. Счета финансовых активов
Финансовый актив — это ликвидный ресурс компании, который можно быстро конвертировать в наличные. На счетах финансовых активов отслеживаются денежные средства и их эквиваленты, средства на различных банковских счетах, дебиторская задолженность. Примерами счетов финансовых активов являются кассовые счета, банковские счета и дебиторская задолженность.
- 1.2. Счета капитала
В бухгалтерском учете счета движения капитала включают те счета, которые отслеживают капитал и обязательства компании, т. е. ее различные долги.
Счета капитала отражают финансовые операции вложений владельцев, снятие ими денежных средств для личного пользования и нераспределенную прибыль.
Счета обязательств отражают финансовые обязательства компании, т.е. ее долги: ссуды, полученные от кредиторов; деньги, которые бизнес должен своим поставщикам; заработная плата и т. д.
- 1.1. Счета финансовых активов
-
Счета расходов
Затраты на приобретение факторов производства отражаются на счетах расходов. Количество счетов расходов зависит от того, насколько точно расходы должны быть разбиты. Расходы, связанные с продажей продуктов, товаров или услуг, обобщаются на Счете Расходов на Продажу, выплаченная заработная плата записывается на Счет Расходов по Заработной Плате, расходы на оборудование относятся на Счет по Расходам на Оборудование и т. д. Есть также много других счетов расходов: расходы на строительство, арендная плата, расходы на ремонт, транспортные расходы, расходы на расходные материалы, расходы на коммунальные услуги и т. д.
На счете прочих расходов регистрируются те расходы, у которых из-за их небольшой суммы нет собственного счета. Этот счет может содержать большое количество мелких транзакций.
Стоит отметить, что проценты и налоги отличаются по своему характеру от других видов расходов. Это не затраты на приобретение факторов производства, а доля прибыли компании, которая идет инвесторам заемного капитала и обществу.
-
Счета доходов
В счетах доходов регистрируются доходы от продажи товаров и услуг, доход от аренды, процентный доход и т. д. Эта категория включает, например, счет доходов от продаж, счет доходов от аренды, счет процентных доходов и другие. Как правило, у компаний меньше счетов доходов по сравнению со счетами расходов, потому что доходы не разбиваются так подробно, как расходы.
-
Счета финансовой отчетности или Закрытие бухгалтерских счетов
Операционный результат рассчитывается периодически и финансовая отчетность составляется в конце каждого отчетного периода. Счета доходов и расходов относятся к временным счетам и должны быть закрыты в конце отчетного периода. Все остатки по счетам доходов и расходов, относящиеся к отчетному периоду, переносятся на соответствующий постоянный счет. Счета, которые закрываются в конце каждого отчетного периода, относятся к временным счетам. Эти счета будут иметь нулевой баланс в начале каждого следующего периода. Все эти счета можно найти в Отчете о Прибылях и Убытках.
Существуют также постоянные счета, которые не закрываются в конце отчетного периода, а их остатки переносятся на следующий период. На этих счетах нулевой баланс только тогда, когда бизнес еще только начинает свою деятельность. Постоянные счета включают счета активов, пассивов и капитала. Денежные средства, дебиторская задолженность и капитал, а также остаточная стоимость зданий, оборудования и т.д., т.е. их остатки, суммируются на балансовом счете. Оттуда они снова переводятся на свои собственные счета в качестве начальных остатков, когда начинается учет за следующий период.