В начале июля вступит в силу новое обязательство по отчетности, касающееся международного налогового планирования, которое будет охватывать договоренности, заключаемые как компаниями, так и частными лицами. Новая директива ЕС DAC6 налагает обязательство информировать налоговую администрацию даже о потенциальных трансграничных схемах или сделках с характерными признаками уклонения от уплаты налогов. Обязательство по представлению отчетности касается сделок, которые охватывают более одной страны (одна или более из которых является страной ЕС) и имеют хотя бы одну из характерных черт уклонения от уплаты налогов. Такие характерные черты, известные как отличительные признаки, включенные в DAC6, могут быть следующими:
- приобретение убыточной компании и прекращение основной деятельности такой компании, использование ее убытков с целью уменьшения налоговых обязательств;
- преобразование доходов в капитал, подарки или другие категории доходов, которые облагаются налогом на более низком уровне или освобождены от налога;
- трансграничные платежи между двумя или более ассоциированными предприятиями, при которых получатель находится в юрисдикциях с низким или нулевым налогообложением;
- перечень всех отличительных признаков можно узнать из директивы COUNCIL DIRECTIVE (EU) 2018/822
Обязанность уведомлять налоговые органы о порядке трансграничного налогового планирования в первую очередь является обязанностью посредников (налоговых консультантов, банков, финансовых операторов, юристов, бухгалтеров, страховых компаний), а в некоторых случаях - налогоплательщиков.
Директива направлена на борьбу с агрессивными схемами налогового планирования путем информирования местных налоговых администраций об этом и последующего автоматического обмена информацией о таких схемах в рамках ЕС. Основная цель - повысить прозрачность налогообложения и предотвратить уклонение от уплаты налогов и агрессивное налоговое планирование.
Директива DAC6 Европейского союза вступила в силу 25 июня 2018 года, и обязательство уведомления распространяется на сделки, заключенные в Европейском союзе после этой даты. Начиная с 1 июля 2020, информация о сделке должна быть сообщена в течение 30 дней после того, как она была предоставлена для осуществления, готова или реализована ее первая фаза.
О сделках, осуществленных в течение переходного периода с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года, необходимо уведомить налоговую администрацию не позднее 31 августа 2020 года. Отчет следует подать через службу ilmoitin.fi. Финская налоговая администрация опубликовала подробные указания и инструкции по предоставлению данной отчетности.
Директива DAC6 применяется ко всем прямым налогам (подоходному налогу) и не применяется к налогу на добавленную стоимость, таможенным пошлинам, акцизам и обязательным взносам в систему социального обеспечения.
В случае непредоставления посредником или соответствующим налогоплательщиком уведомления, неполного или несвоевременного уведомления может быть наложен штраф.
Более подробную информацию Вы можете найти на сайте Финской Налоговой Администрации.
Опубликовано 22.06.2020, FINREPO